中華人民共和國(guó)廣播電影電視部令
第23號(hào)
廣播電影電視系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定
[1997-01-31]
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)廣播電影電視系統(tǒng)的部門、單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)和保障廣播電影電視事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合廣播電影電視系統(tǒng)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于廣播電影電視部所屬單位和廣播電影電視系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作。
第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)是指廣播電影電視系統(tǒng)的部門、單位實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的活動(dòng)。
第四條 廣播電影電視系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)依法建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作，以維護(hù)本單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
第五條 廣播電影電視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
各部門各單位主要領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)當(dāng)定期研究布置內(nèi)部審計(jì)工作，提出具體要求，聽取審計(jì)工作匯報(bào)，審批審計(jì)報(bào)告，簽發(fā)審計(jì)意見書和審計(jì)決定，督促和檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況，保證審計(jì)人員的工作條件。要切實(shí)解決審計(jì)人員工作、生活、職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。
第六條 廣播電影電視內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)是：
(一)國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定；
(二)廣播電影電視部門規(guī)章和規(guī)范性文件；
(三)地方性法規(guī)和規(guī)章；
(四)依據(jù)以上規(guī)定制定的實(shí)施辦法。
第七條 審計(jì)署駐廣播電影電視部審計(jì)局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)廣播電影電視部所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作，并指導(dǎo)、監(jiān)督廣播電影電視系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作；地方廣播電影電視行政部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)下屬企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，并指導(dǎo)、監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的廣播電影電視內(nèi)部審計(jì)工作。
第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第八條 下列單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立與本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相同級(jí)別的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：
(一)廣播電影電視部直屬的企業(yè)、事業(yè)單位；
(二)審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的縣級(jí)以上的廣播電影電視行政主管部門；
(三)各省、自治區(qū)、直轄市廣播電影電視廳(局)所屬的財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大的事業(yè)單位；
(四)其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。
以上單位根據(jù)需要，應(yīng)配備不少于2人的專職審計(jì)人員，可設(shè)立總審計(jì)師；其他單位應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)立1至2名專職審計(jì)人員。所需編制由其主管部門或單位總編制內(nèi)解決。
第九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入本單位財(cái)務(wù)預(yù)算，并予以保證。
第十條 任免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)事前征求上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的意見；任免部直屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)事前征求駐部審計(jì)局的意見。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。
內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，可按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以根據(jù)審計(jì)工作的需要設(shè)置處級(jí)、科級(jí)審計(jì)員。
審計(jì)人員每年應(yīng)保證不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修的時(shí)間，并應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)保證。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。
內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓，不得打擊報(bào)復(fù)。
內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及其所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：
(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算；
(二)財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性；
(三)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；
(四)基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算及其投資效益；
(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括所屬單位廠長(zhǎng)、經(jīng)理(或主管經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)導(dǎo))離任，所屬單位的撤銷及合并，所屬單位的承包經(jīng)營(yíng)；
(六)內(nèi)控制度的健全、嚴(yán)密、有效；
(七)經(jīng)濟(jì)效益；
(八)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行；
(九)重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂及執(zhí)行情況；
(十)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收(含多種經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收)資金的管理和使用；
(十一)電影片、電視片、音像制品的拍攝費(fèi)、錄制費(fèi)的管理和使用；
(十二)各種贊助費(fèi)(含實(shí)物贊助)、廣告費(fèi)的管理和使用；
(十三)專項(xiàng)資金及外匯的管理和使用；
(十四)其他審計(jì)事項(xiàng)。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦的合資企業(yè)及合作項(xiàng)目的投資和效益，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本系統(tǒng)、本單位經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展審計(jì)調(diào)查，并配合上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)調(diào)查。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極宣傳貫徹財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，組織培訓(xùn)審計(jì)人員，指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)和所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料，并定期向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)匯報(bào)工作，反映情況。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。
第十九條 廣播電影電視部門、單位審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法規(guī)和本規(guī)定履行對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，具體是：
(一)依照法律、法規(guī)，結(jié)合部門實(shí)際情況，制定有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；
(二)指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)各部門、單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；
(三)指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員按照規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作；
(四)組織開展內(nèi)部審計(jì)理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員；
(五)總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人。
第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限
第二十條 在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：
(一)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃(財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、基建等)、預(yù)算、決算、季度報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。
(二)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。
(三)參加本部門、本單位及其所屬單位的有關(guān)會(huì)議，參與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、決定的可行性論證。
(四)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，向有關(guān)單位和個(gè)人索取材料。
(五)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)部門或者單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定。
(六)對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，在有關(guān)資料可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)或報(bào)經(jīng)上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)同意，可以對(duì)帳冊(cè)、資產(chǎn)采取先行登記保存措施。
(七)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見。
(八)參與制定本部門、本單位經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)定、辦法、制度。
(九)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映。
第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)參加本部門、本單位研究有關(guān)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)工作的辦公會(huì)議。
第二十二條 部門、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。
第五章 內(nèi)部審計(jì)工作主要程序
第二十三條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：
(一)根據(jù)上級(jí)部署和本部門、本單位的具體情況，制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施，并報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)機(jī)構(gòu)。
(二)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三日通知被審計(jì)單位。被審計(jì)單位要配合審計(jì)工作，并提供必要的工作條件。
(三)審計(jì)人員按照預(yù)定的審計(jì)工作方案，審查會(huì)計(jì)憑證、帳表，查閱有關(guān)的文件資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證，并在工作中認(rèn)真作好審計(jì)工作底稿。
(四)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)同有關(guān)單位和人員交換意見，提出改進(jìn)建議。
(五)實(shí)施審計(jì)后，審計(jì)小組應(yīng)在20日之內(nèi)寫出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位(或被審計(jì)人)應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起20日內(nèi)將書面意見送交審計(jì)小組或內(nèi)審部門。
內(nèi)審部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書報(bào)送本單位領(lǐng)導(dǎo)人審批，該單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在30日內(nèi)審批審計(jì)報(bào)告、簽發(fā)審計(jì)意見書和審計(jì)決定。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位必須執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果書面報(bào)審計(jì)部門。
(六)對(duì)主要的審計(jì)項(xiàng)目，要堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定及采納審計(jì)建議的情況。
第二十四條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可在收到?jīng)Q定之日起15日內(nèi)，向內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)人提出，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在30日內(nèi)作出是否復(fù)審或者更改的決定。內(nèi)審部門應(yīng)將復(fù)審或更改審計(jì)決定的情況報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)備案。
復(fù)審期間或作出更改決定前，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。
第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)辦的審計(jì)事項(xiàng)，必須及時(shí)建立審計(jì)檔案，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。
第六章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰
第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)模范遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和認(rèn)真維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的個(gè)人，可提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第二十七條 內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行定期考核制度。對(duì)工作成績(jī)優(yōu)異的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，應(yīng)給予表彰與獎(jiǎng)勵(lì)，并報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)備案。作為評(píng)定職稱、選拔干部的重要考核依據(jù)。
第二十八條 被審計(jì)單位違反本規(guī)定，拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的，阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)、破壞監(jiān)督檢查的，拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或者舉報(bào)人的，審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)責(zé)令改正，可以提出給予行政處分的建議。
第二十九條 各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員在履行職責(zé)中，有利用職權(quán)謀取私利；弄虛作假，徇私舞弊，玩忽職守，泄露國(guó)家秘密等行為給國(guó)家或者單位造成損失的，有權(quán)提出給予行政處分的建議。情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第七章 附 則
第三十條 廣播電影電視系統(tǒng)各部門、各單位可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)備案。
第三十一條 本規(guī)定由廣播電影電視部負(fù)責(zé)解釋。
第三十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，1992年8月8日廣播電影電視部令第8號(hào)發(fā)布的《廣播電影電視內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。